Налог на прибыль с авансов при смене системы налогообложения
Добрый день
помогите пож-та разобраться:
у нас ООО перешло с ОСНО "отгрузка" на УСН Доходы с 01.01.2011, а с 01.10.2013 утратило право на применение УСН Доходы и снова переходит на ОСН "отгрузка".
В 2009 году ООО заключило долгосрочный договор аренды, до 2020 г. по условиям которого Арендатор платит за последние 4 месяца аренды авансом, так называемый "заключительный платеж". По условиям договора в случае досрочного прекращения договора эта сумма возвращается Арендатору. Этот заключительный платеж вносился двумя суммами, одна сумма прошла в период действия ОСНО, вторая сумма в период УСН.
Обе эти суммы были включены в налогооблагаемый доход и с них был уплачен 6% налог.
Вопрос: имеем ли мы право не включать эти суммы заключительного платежа в налогооблагаемую базу по прибыли в момент оказания услуг?
помогите пож-та разобраться:
у нас ООО перешло с ОСНО "отгрузка" на УСН Доходы с 01.01.2011, а с 01.10.2013 утратило право на применение УСН Доходы и снова переходит на ОСН "отгрузка".
В 2009 году ООО заключило долгосрочный договор аренды, до 2020 г. по условиям которого Арендатор платит за последние 4 месяца аренды авансом, так называемый "заключительный платеж". По условиям договора в случае досрочного прекращения договора эта сумма возвращается Арендатору. Этот заключительный платеж вносился двумя суммами, одна сумма прошла в период действия ОСНО, вторая сумма в период УСН.
Обе эти суммы были включены в налогооблагаемый доход и с них был уплачен 6% налог.
Вопрос: имеем ли мы право не включать эти суммы заключительного платежа в налогооблагаемую базу по прибыли в момент оказания услуг?
Comments
-
Добрый день.
Ответ в Конс+ по ситуации, похожей на Вашу:Цитата:По нашему мнению, сумму гарантийного взноса следует рассматривать как аванс. В этом случае данная сумма облагается 6%-ным налогом. При исчислении налога на прибыль (после перехода на ОСН) учитывать сумму аванса не нужно (иначе будет двойное налогообложение одних и тех же сумм).На основании пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения УСН, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.В связи с этимстоимость услуг, оказанных организацией после перехода с УСН на ОСН, предварительная оплата за которые поступила от заказчиков услуг до перехода на ОСН, при исчислении налога на прибыль организаций не учитывается.Аналогичное мнение выражено в Письмах Минфина России от 28.01.2009 N 03-11-06/2/8, УФНС России по г. Москве от 14.05.2010 N 16-15/050711@.Если гарантийный взнос считается авансом и он, согласно договору аренды, засчитывается в счет арендной платы за последний месяц аренды (срок которой заканчивается после перехода арендодателя на ОСН), то стоимость услуг по аренде за последний месяц аренды не учитывается при исчислении налога на прибыль организаций (при ОСН).05.10.2011 -
спасибо большое
